内部控制与审计

课程详情 课程背景 “人性本善”还是“人性本恶”类似于“鸡生蛋”“蛋生鸡”的悖论。一个组织（典型的是企业）中，成本 蕞 小或 蕞 理想化的状态是没有制度，每个人自觉而为，也就省却了监督的成本。而事实并非如此。特别是在市场竞争激烈的当下，企业面临着各种各样的风险。民营企业靠 “血缘关系”打江山在初创阶段具有先天性的优势，但达到一定的规模，随着职业经理人的加入，建立与有效实施所谓的“内部控制”成为防范风险的必要手段；国有或国有控股的企业，规模一般较大，有效的“内部控制”不仅是防止国有资产流失的重要措施，而且是防范自身从业风险甚至有更好前途的一道闸门。 （中介）审计是一种外部鉴证，对企业内部控制制度的评价是审计的关键起点和重要组成部分。去年以来，上市公司接连暴雷，财务造假花样百出，审计未能有效鉴证有各种原因，但上市公司内部控制 “流于形式”，内控无效是主要的内因。 正因于此，重新认识内部控制、了解审计的侧 重 dian ，从而重视、发现所在企业的风险点，不断完善继而实施恰当的内控措施一定会为您的经营有所裨益。需要说明的是，国家发布的《企业内部控制基本规范》及配套指引内容庞杂，每一条都是经验的总结上升为制度，本课程不会逐条陈述。更多的是通过一些实践案例希望对您有所启示。 课程收益 1.内部控制原理及其基本框架。 2.内部控制案例研究。 3.审计基本知识及审计实务。 4.财务报表舞弊及案例研究。 适用对象 管理人员、内控人员、审计人员及企业财务报表人员。 内容提要 第壹 部分：内部控制原理及其基本框架 引子：人性本善 or 人性本恶 150人？ 1.内部控制原理 1.1内部控制定义 COSO 五目标论 1.2内部控制五原则 1.3内部控制要素 理解与举例 （ 1）内部环境： Boss 的管理哲学 （ 2）风险评估：风险无处不在，风险控制 蕞 终靠人 （ 3）控制活动：授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离 不相容职务相分离的重要性 （ 4）信息与沟通：流程 （ 5）内部监督：监督的手段及有效 讨论： “麻雀虽小” 需要“五脏俱全”吗（制度的用途） 2.企业内部控制基本规范简介 3.配套指引简介——企业总则 第贰 部分：内部控制案例研究 案例 1 内部案例（脱敏处理） 案例 2 獐子岛案例（上市公司公开案例） 第三部分：审计基本知识及审计实务 1、审计基本理论 1.1内部控制测试 1.2风险导向审计 1.3重要性在审计实务中的应用 1.4审计认定的内容：发生及余额认定 2、审计实务 1.1审计实务的基本业务流程 1.2审计实务中的查账方法：按报表项目或按业务循环 1.3审计中银行存款和应收函证、存货盘点的重要性、收入舞弊假设 1.4审计报告定稿前会计师事务所和企业的博弈：案例 1.5审计报告的类型及理解 第四部分：财务报表舞弊及案例研究。 1、舞弊三角理论 2、从会计等式看财务舞弊的可能性 3、财务报表舞弊项目分析（个人总结，无公开数据） 4、典型案例： （ 1）獐子岛 （ 2）康美药业 （ 3）康得新 总结：内控建设是起点，关键是要落地。（中介）审计是一种第三方的法律鉴证。核心仍然是经营，但通过规范化的制度监督是成本较小、降低风险的途径。